Mi a KIVA alapja?
A Katv. 20. §-a szerint a kisvállalati adó alapja a növelő és csökkentő tételek egyenlegének a személyi jellegű kifizetésekkel növelt összege, de legalább a személyi jellegű kifizetések összege. Az adó mértéke a 21. § (1) szerint 10%. A KIVA kiváltja a társasági adót és a munkáltatói szociális hozzájárulási adót, így a bérek után nem 13% szocho, hanem 10% KIVA terheli a céget.
- növeli az alapot: a jóváhagyott fizetendő osztalék, a tőkekivonás, a nem vállalkozási célú költségek, a bírságok, egyes elengedett követelések, a pénztár mentesített értéket meghaladó növekménye
- csökkenti: a tőkebevonás, a kapott osztalék, a pénztár csökkenése
- KIVA = max(személyi jellegű kifizetések, személyi jellegű kifizetések + egyenleg) × 10%
Példa (a NAV 92. füzetéből): 15 millió forint személyi jellegű kifizetés, 3 millió forint jóváhagyott osztalék, más tétel nincs. Az alap 15 + 3 = 18 millió forint, a KIVA 1 800 000 Ft. Ha a cég ugyanabban az évben 5 millió forint tőkét von be, az egyenleg −2 millió, de az alap nem lehet kevesebb a 15 millió forintos személyi jellegű kifizetésnél, így a KIVA 1 500 000 Ft.
Mi számít személyi jellegű kifizetésnek?
A Tbj. szerint járulékalapot képező személyi jellegű ráfordítás, a béren kívüli juttatások és az egyes meghatározott juttatások. A társas vállalkozó tag után legalább a minimálbér 100%-át kell figyelembe venni, ha a ráfordítás ennél kevesebb (2026-tól a 112,5%-os szabály megszűnt). 2026-tól a felszolgálási díj nem része az alapnak. A szocho-kedvezményre jogosító (kedvezményezett) foglalkoztatottak utáni kedvezmény éves összege nem képezi az adó alapját; ezt és az elhatárolt veszteséget a kalkulátor nem kezeli.
Ki választhatja a KIVA-t?
A NAV 92. füzete szerint többek között az a vállalkozás, amelynek átlagos statisztikai állományi létszáma várhatóan nem haladja meg a 100 főt, a bevétele és a mérlegfőösszege a 6 milliárd forintot (a kapcsolt vállalkozásokkal együtt). Az adóalanyiság maradásának felső határai ennél magasabbak. A választást a NAV-hoz kell bejelenteni, év közben is.
KIVA és iparűzési adó
A Htv. 39/B. §-a szerint a KIVA alanya a helyi iparűzési adó alapját a KIVA alapjának 20%-kal növelt összegében is megállapíthatja. A kalkulátor ezt az alapot is kiírja, az adót az iparűzési adó kalkulátor számolja. Az osztalékot kapó tulajdonos adóját az osztalékadó kalkulátor mutatja.
Gyakori kérdések
Mennyi a KIVA mértéke 2026-ban?
Az adóalap 10%-a (Katv. 21. § (1)).
Milyen adókat vált ki a KIVA?
A társasági adót és a szociális hozzájárulási adót. A munkavállalók szja-ját és TB-járulékát továbbra is le kell vonni.
Mi a KIVA minimum adóalapja?
A személyi jellegű kifizetések összege: az adóalap ennél kevesebb nem lehet, még ha a tőkeműveletek egyenlege negatív is.
Csökkenti a beruházás a KIVA-t?
A nyereség, amíg a cégben marad (beruházásra, készletre fordítják), nem növeli az alapot, mert csak a kifizetett osztalék és a tőkekivonás adóköteles. Az elhatárolt veszteség felhasználásánál az új beruházásnak külön szerepe van.
Jogi nyilatkozat: Az oldal és a kalkulátor eredménye tájékoztató jellegű, nem minősül jogi, adó- vagy pénzügyi tanácsadásnak. A kalkulátor az elhatárolt veszteséget, a kedvezményezett foglalkoztatottak utáni kedvezményt, a pénztár-korrekciót és a külföldi telephelyet nem kezeli.