Az iparűzési adó alapja (Htv. 39. §)
Általános esetben a helyi iparűzési adó alapja a nettó árbevétel, csökkentve az eladott áruk beszerzési értékével és a közvetített szolgáltatások értékével (ELÁBÉ), az alvállalkozói teljesítések értékével, az anyagköltséggel, valamint az alapkutatás, alkalmazott kutatás és kísérleti fejlesztés közvetlen költségével. 500 millió forint nettó árbevétel felett az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások csak korlátozottan, sávosan vonhatók le (85%, 75%, 70%), ezt a kalkulátor a 39. § (4)-(5) szerint számolja. Az adó mértéke az önkormányzati rendelet szerinti kulcs, a Htv. 40. § szerint legfeljebb 2%.
Példa: 30 millió forint nettó árbevétel, 5 millió ELÁBÉ és közvetített szolgáltatás, 2 millió anyagköltség. Az adóalap 30 − 5 − 2 = 23 millió forint, 2%-os kulccsal az iparűzési adó 460 000 Ft. Tételes módszerrel 15 millió forint bevételnél az adóalap 6 millió, az adó 120 000 Ft.
Egyszerűsített, tételes adóalap 25 millió forintig (39/A. §)
Az a vállalkozó, akinek az éves bevétele nem haladja meg a 25 millió forintot (kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózónál a 120 millió forintot), választhatja, hogy az adóalapja önkormányzatonként tételes összeg:
| Éves bevétel | Adóalap | Adó 2%-os kulccsal |
|---|---|---|
| legfeljebb 12 millió Ft | 2 500 000 Ft | 50 000 Ft |
| 12 és 18 millió Ft között | 6 000 000 Ft | 120 000 Ft |
| 18 és 25 millió Ft között (kiskereskedelmi átalányadózónál 120 millióig) | 8 500 000 Ft | 170 000 Ft |
A választást a megelőző évről szóló bevallásban, az adóév ötödik hónapjának végéig kell bejelenteni. Ilyenkor az önkormányzati adómentességek és kedvezmények nem vehetők igénybe. Ha a bevétel év közben átlépi a határt, a tárgyévre és a következő évre az általános szabály szerint kell számolni.
KIVA-alapú adóalap (39/B. §)
A kisvállalati adó alanya az adóalapot a KIVA alapjának 20%-kal növelt összegében is megállapíthatja. A KIVA alapját a KIVA kalkulátor számolja ki.
Mire figyelj még?
Ha több önkormányzat területén van székhelyed vagy telephelyed, az adóalapot a Htv. 3. melléklete szerint meg kell osztani. Az autópályadíj és útdíj egy része levonható az adóból, egyes önkormányzatok a kutatás-fejlesztés után adókedvezményt adhatnak. 12 hónapnál rövidebb adóévnél a tételes alap időarányos. Az egyéni vállalkozók többi adóját az átalányadó kalkulátor és az egyéni vállalkozó kalkulátor mutatja.
Gyakori kérdések
Mennyi az iparűzési adó mértéke?
Az önkormányzat rendeletében meghatározott kulcs, legfeljebb az adóalap 2%-a (Htv. 40. §). Az aktuális mértéket a székhelyed szerinti önkormányzat honlapján találod.
Mi a tételes iparűzési adó 2026-ban?
25 millió forint éves bevételig választható: 12 millióig 2,5 millió, 18 millióig 6 millió, 25 millióig 8,5 millió forint az adóalap, ezt szorozza az önkormányzati kulcs. 2%-nál ez évi 50 000, 120 000, illetve 170 000 Ft.
Mit lehet levonni az árbevételből?
Az eladott áruk beszerzési értékét és a közvetített szolgáltatások értékét (500 millió forint árbevétel felett sávosan korlátozva), az alvállalkozói teljesítéseket, az anyagköltséget és a K+F közvetlen költségét.
Hogyan számol a KIVA-s cég iparűzési adót?
Választhatja, hogy az adóalap a KIVA alapjának 1,2-szerese (Htv. 39/B. §).
Jogi nyilatkozat: Az oldal és a kalkulátor eredménye tájékoztató jellegű, nem minősül jogi, adó- vagy pénzügyi tanácsadásnak. A kalkulátor egy önkormányzatra, 12 hónapos adóévre számol; az adóalap-megosztást, a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó szabályokat és az önkormányzati kedvezményeket nem kezeli.