Mi az értékcsökkenés?
A számviteli törvény 52. §-a szerint a tárgyi eszközök és immateriális javak bekerülési értékét, a várható maradványértékkel csökkentve, azokra az évekre kell felosztani, amelyekben az eszközt használni fogják. Ez az évente elszámolt rész a terv szerinti értékcsökkenés (amortizáció, régiesen avultatás). A törvény többféle módszert enged: a bruttó értékre vetített (lineáris), a nettó értékre vetített (degresszív), a teljesítménnyel arányos és az évenként abszolút összegben meghatározott leírást. A módszert a vállalkozás számviteli politikájában rögzíti, és az értékcsökkenést az üzembe helyezéstől kell elszámolni.
Lineáris értékcsökkenés
Évi értékcsökkenés = (bekerülési érték − maradványérték) / hasznos élettartam. Ha az eszközt év közben helyezik üzembe, az első évre csak az arányos rész jut, a maradék pedig az élettartam végén, egy plusz évben kerül elszámolásra.
Példa: 3 000 000 Ft-os gép, maradványérték nélkül, 5 év élettartam, január 1-jei üzembe helyezés: évente 3 000 000 / 5 = 600 000 Ft értékcsökkenés, a nettó érték 5 év alatt nullára csökken. Degresszív módszerrel, 40%-os kulccsal az első év 1 200 000 Ft, a második 720 000 Ft, és az ötödik év végén 233 280 Ft nettó érték marad.
| Év | Lineáris écs | Nettó érték | Degresszív écs (40%) | Nettó érték |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 600 000 Ft | 2 400 000 Ft | 1 200 000 Ft | 1 800 000 Ft |
| 2 | 600 000 Ft | 1 800 000 Ft | 720 000 Ft | 1 080 000 Ft |
| 3 | 600 000 Ft | 1 200 000 Ft | 432 000 Ft | 648 000 Ft |
| 4 | 600 000 Ft | 600 000 Ft | 259 200 Ft | 388 800 Ft |
| 5 | 600 000 Ft | 0 Ft | 155 520 Ft | 233 280 Ft |
Degresszív értékcsökkenés
Degresszív leírásnál minden évben a nettó érték (bekerülési érték mínusz az eddigi értékcsökkenés) adott százalékát számoljuk el. Az első években nagyobb, később kisebb az összeg, ami jobban követi például a járművek és a számítástechnikai eszközök gyors elavulását. Ez a módszer magától nem éri el a maradványértéket; a kalkulátor kiírja, mennyi marad a hasznos élettartam végén, ezt a gyakorlatban az utolsó évben vagy kivezetéskor számolják el.
Számviteli és adózási értékcsökkenés
A társasági adóban és az egyéni vállalkozók szja-jában az adótörvények saját leírási kulcsokat határoznak meg, ezek eltérhetnek a számviteli értékcsökkenéstől. A kalkulátor a megadott élettartammal vagy kulccsal számol; hogy egy adott eszközre melyik adótörvényi kulcs vonatkozik, azt a könyvelő vagy a NAV tájékoztatója mondja meg. Egy autó piaci értékvesztésének becslésére az autó értékcsökkenés kalkulátor való, a saját autó használatának NAV szerinti elszámolására pedig az üzemanyag-elszámolás kalkulátor.
Gyakori kérdések
Hogyan számolom a lineáris értékcsökkenést?
(Bekerülési érték − maradványérték) / hasznos élettartam. 3 000 000 Ft 5 évre évi 600 000 Ft.
Mi a különbség a lineáris és a degresszív leírás között?
A lineáris minden évben ugyanannyit számol el a bruttó értékből, a degresszív a csökkenő nettó érték állandó százalékát, így az elején többet.
Mi történik, ha év közben helyezem üzembe az eszközt?
Az első évre csak időarányos értékcsökkenés jut, a hiányzó rész az élettartam végén kerül elszámolásra.
Ugyanaz a számviteli és az adózási értékcsökkenés?
Nem feltétlenül: az adótörvények saját kulcsokat írhatnak elő, ezért a kettő eltérhet.
Jogi nyilatkozat: Az oldal és a kalkulátor eredménye tájékoztató jellegű, nem minősül jogi, adó- vagy pénzügyi tanácsadásnak. Az alkalmazandó módszert és a leírási kulcsot a számviteli politika és az adótörvények határozzák meg; ebben a könyvelő segít.